国地税合并、社保由税务部门征缴、个人所得税改革等政策相继出台......今后余生，最懂你的，是税局。这些信号的释放无疑表明了，接下来将正式进入最合规的税务年。那么公司税务最容易出问题的地方是哪里呢?

　　以个人所得税为例：

　　高发风险点及防范应对

　　新个人所得税法实施后，企业在日常经营中往往忽视的个人所得税高发风险点有哪些?

　　从税务检查的视角讲解“易混淆的费用”、“常报销的费用”“敏感科目”的个人所得税的涉税风险点及防范应对之法。

　　1.易混费用的个人所得税风险点

　　考察费、会议费、培训费、差旅费、旅游费、办公费、福利费、业务宣传费、业务招待费等

　　自查要点：

　　1>准确判断各种费用的记账规则及税务处理原则

　　2>正确核实各种易混费用是否有“张冠李戴”情形(业务招待费、会议费)

　　3>核实发票及需要企业提供的其它证据材料

　　差旅费的证明资料包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等;

　　会议费证明资料：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等;

　　考察费用证明资料：考察对象邀请函或协议、考察人员姓名、地点、时间、考察任务、考察解雇哦、支付凭证等;

　　培训费的证明材料：签订的培训协议或合同、培训人员姓名、培训课程表及培训日程、签到单、支付凭证等;

　　旅游费的证明资料：旅行社发票、旅游景点门票、外网取证等。

　　2.常报销的几类费用的涉税风险。

　　医药费、学费、体检费、困难补助费、救济金等。

　　自查要点：

　　1>药费：发票具体明细、人员、保险情况、实际生活情况;

　　2>学费：个人学费OR职工教育经费;

　　3>体检费：福利性质OR特殊工种需要;

　　4>困难补助费、救济金：核实真实性;

　　5>对企业所得税的影响、增值税处理。

　　3.敏感科目的社会税风险点。

　　1>销售费用——赠送礼品的个人所得税

　　自查要点：

　　(1)赠送主要看两点：送给谁、为什么送。

　　(2)外围把握企业促销手段，与合同等资料结合，正确把握个人所得税征收范围。

　　(3)注意在为客户代扣代缴个人所得税时，需要将不含税商品价格换算成含税价格再计算。

　　(4)在确定赠送客户礼品促销手段时，同等条件下，尽量不要选择抽奖方式。

　　互联网越来越进步，能够做的工作越来越多，利用大数据进行分析，税务稽查工作的开展也越来越顺利。近几年，税务稽查工作越来越严格，日常工作中，很多公司跟会计头疼的事情就是税务突袭检查，不仅仅是公司账目有问题才会担心被查，哪怕自己公司账目完好，一旦碰到税务稽查的情况，心里也总是有点小忐忑，担心自己哪里有疏忽，工作没有做到位。

　　为什么会计人员会害怕税务稽查呢?

　　1、害怕税务的处罚权。

　　企业的会计账，难免有些纰漏，甚至多少有些猫腻，会计人员往往会心虚，总担心企业被税务盯上，被税务查到，被税务处罚，自己也会因此受到牵连。

　　2、害怕自由裁量权。

　　这就要说到我们的成文法，条款往往有个可变通的区间。对一个纳税事项做解释的时候，税务可以做出对企业相对有利的解释，也可以做出对企业相对不利的解释。这个时候会计人员害怕税务把所有不利的解释都摊到企业头上，导致处罚结果偏重。

　　3、害怕日后的监督权。

　　即便企业觉得自己有理，能够分辨一二，可又害怕自己说多了会让税务稽查人员的面子过不去。试想，就算在某个纳税争议中争赢了，企业以后还要在这个地界上经营，多少会顾虑日后被穿小鞋。

　　被抽查就是公司经营有问题吗?

　　很多老板会觉得自己的公司被税务抽查了就是因为自己公司出问题了，其实每年税务都会按照比例抽查一部分企业的账目，当然啦，这部分抽查基本上就是随机抽查，也会有定向不定向之分，可能会根据一些特定的信息，比如说纳税信用等级、公司规模等等进行抽查，并不等于公司被税务稽查了就是公司有问题了。

　　当然啦，如果你的公司真的有违法的财务行为也要及时止住并且及时认错及时接受惩罚，如果公司被举报或者税务通过大数据分析确认你的公司有偷漏税、做假账等等的问题，涉及严重的甚至会被立案调查。

　　从概率的角度推算，一个企业能被查到的概率并不高。被税务稽查查到了，主要基于以下几个原因。

　　1、总理倡导的随机选案制度。

　　国税总局有各种各样的选案机制，如果你的企业碰巧被抽到了，税务稽查就会过来查你。现在企业非常多，税务人力有限，抽样不会太多，企业被随机抽中的概率非常低。

　　2、***需要对某个行业进行整治，恰好是你的企业所处的行业。

　　如果***一声令下对某个具体行业来一通彻查，这种情况下要是碰到了，你得要认。行业风险属于系统性风险，因为这不是针对你一家企业，是针对你所处的行业。

　　3、企业的纳税数据有悖于常规。

　　企业纳税总额、税负比率和业务规模不匹配，与同类型、同行业偏差较大，这都是有悖常规的。税局这边的风控如果分析出你的企业纳税数据异常，税务稽查很可能就会查到你头上。

　　比如：设备规模、用电、用水与营业收入不配比。如果设备多、用的水电多，而报表上的收入小，那税局就会关注是否少确认收入。

　　4、企业行为不检点，被举报了。

　　企业存在偷税漏税，被内部人员、竞争对手给举报了。如果证据比较充分，税务稽查自然要来查你。

　　5、企业纳税不规范。

　　内部账目做得不清不楚，报税不及时，或者开票有问题，引起了税务的警惕，这个时候机务稽查可能会过来查你。

　　有些企业存在私立明细账户的现象，尽管会计制度对部分明细账户的名称有了明确的规定，但有部分明细账户是交由企业根据自身的需求来设立。而有些会计会利用这些私立的明细账户偷逃税款。

　　比如：在应收或者应付款的会计科目下，设立一个明细账户，用来隐藏一些涉税的收入。而税务稽查人员会通过对资金流入流出的分析，发现这个账户的资金跟企业的经营范围无关，从而被查出来。

　　这种做法通常会有一些显著的特征，比如会出现一些意义不明的账户名称，如管理费用的明细账户中竟然有一项“其他”，企业的一些资金出入、甚至往来款项都通过这个明细账户。不被税务揪出来才怪。

　　还有一些“聪明”点的，会通过多个会计科目下的明细账户来做这件事，最后转去一个少缴或免征税款的科目逃税，但最终还是会被发现的。

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